降低宏觀稅負，意味著要降低整體稅負水平，尤其是把稅收與GDP的比值降下來。在這個過程中，需遵循“包容性稅收”原則，對不同區域、不同收入人群、不同行業實施不同的稅收政策和征稅手段，支撐包容性增長。比如，有針對性地大幅降低一些產品及服務、行業、經濟主體的稅率，完善個人所得稅制度，優化稅收優惠政策設計等
近日召開的中共中央政治局會議提出“降低宏觀稅負”“抑制資產泡沫”，這些表述引發市場廣泛關注。
降低宏觀稅負，意味著要降低整體稅負水平，尤其是把稅收與GDP的比值降下來。筆者認為，降低宏觀稅負需遵循“包容性稅收”原則，對不同區域、不同收入人群、不同行業實施不同的稅收政策和征稅手段，支撐包容性增長。
首先，要加大對居民收入增長相對偏低的調節力度，以實現居民收入增長，促進消費驅動型經濟發展。如果政府收入在國民收入中的分配總占比不斷攀升，就會擠壓企業和居民收入空間，特別是稅收增長率長期超過GDP增速，將不利于大眾創業、萬眾創新。再者，如果稅收增長過快，沒有很好地發揮平衡收入差距、縮小城鄉差異的作用，就可能起到“逆向調節”作用。
其次，要加大對不同經濟主體稅負不平衡的調節力度，以實現區域經濟、大中小企業均衡發展。具體來說，地區稅收優惠政策主要集中在中心城市、東部沿海發達地區，老少邊窮地區難以得到相應優惠;大型企業、壟斷行業容易得到減免退稅、財政補貼，實際稅負往往比名義稅負輕的多，而中小企業基本上得不到地方政府的優惠政策，甚至還存在亂收費現象。
再次，要加大對稅收導致資源配置扭曲的調節力度，以實現環境友好、綠色生態化發展。具體表現為，某些地方政府單純追求經濟增長速度，不顧生態承受力，導致空氣、土地、河流等出現嚴重污染;我國尚未開征環境稅，一些高污染、高能耗企業的產品沒有付出相應社會成本，以低價格將產品出口到國外后，環境污染的嚴重后果卻留在了國內，同時，這樣的做法也阻礙了我國產業結構轉型升級的進程、削弱了企業的創新動力;礦產等能源價格沒有體現資源的稀缺性、環境成本及生態價值。
因此，降低宏觀稅負需從以下幾方面發力。第一，有針對性地大幅降低一些產品及服務、行業、經濟主體的稅率。比如，降低一般食品、勞務等民眾必需品的增值稅稅率，降低民眾生活成本，刺激內需;降低中小企業、制造業等勞動密集型企業的稅率，促進中小企業發展，增加就業。第二，完善個人所得稅制度，實現高收入群體適度高稅負、中等收入群體低稅負、低收入群體免稅負的目標。第三，優化稅收優惠政策設計，實現稅收公平。比如，適度收窄經濟發達地區、中心城市的稅收優惠、財政補貼等政策空間，給予西部、老少邊窮地區稅收優惠權限甚至調整央地分稅比例，促進地區均衡發展;嚴格控制鋼鐵等產能過剩、高污染、高能耗產業的優惠政策，加大對技術創新、自主創業的稅收優惠。(作者系中國財政科學研究院應用經濟學博士后)
