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2019年是中華人民共和國成立70周年。70年來，我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長，財政實力由弱變強。1950年全國財政收入僅為62億元，1978年增加到1132億元。

尤其是改革開放以來，一系列重大財稅改革成效顯著。上世紀80年代的利改稅、1993~1994年的分稅制改革，黨的十八大以來的營改增、個稅改革等稅制改革舉措，這些都為我國建立現(xiàn)代稅收制度奠定了堅實的基礎。

與此同時，隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，財政收入大幅增長，1999年全國財政收入首次突破10000億元。

進入新世紀后，財政收入實現(xiàn)連續(xù)跨越，2012年達到117254億元。黨的十八大以來，財政收入繼續(xù)保持較快增長，2018年達到183352億元，這一數(shù)據(jù)相比1950年的數(shù)據(jù)，增長2950余倍。

國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，1951~2018年全國財政收入年均增長12.5%，其中1979~2018年年均增長13.6%，為促進經(jīng)濟發(fā)展、改善人民生活提供了有力的資金保障。

70年來，我國財政、稅收制度經(jīng)歷了哪些變化？當前，財政作為國家治理現(xiàn)代化的基礎和重要支柱，財稅政策有哪些特點？《每日經(jīng)濟新聞》記者對此進行了梳理和采訪。

分稅制改革是重要里程碑

1994年實施的稅收制度和分稅制改革，是我國財政史上的一個重要里程碑。

什么是分稅制？改革開放后，為激活地方的活力，開始“分灶吃飯”，中央充分授權(quán)地方去闖去試，獲得的財政收益也更大程度上傾向于留給地方。

這種體制使地方擁有了相當財權(quán)，中央的宏觀調(diào)控能力不斷削弱，形成了“弱中央”狀態(tài)。為了改變這種“弱勢”，中央進行了分稅制改革，主要是收錢收權(quán)。時任財政部副部長項懷誠后來回憶說，1994年2月，他焦急地等待當年1月的稅收數(shù)字。最后的結(jié)果是，環(huán)比增長61%。

因此，學界多從當年改革目標之一——“提高中央財政收入占財政收入比重”的實現(xiàn)程度來評判和肯定其取得的巨大成功。

不過，分稅制的成功之處遠不止如此。華夏新供給經(jīng)濟學研究院首席經(jīng)濟學家賈康接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，全面地看，1994年分稅制改革的里程碑意義和歷史性貢獻遠遠不止于此。分稅制改革的意義在于，使中國的財政體制終于“行政性分權(quán)”，走向了與市場經(jīng)濟相內(nèi)洽的“經(jīng)濟性分權(quán)”，突破性地改造了以往不論“集權(quán)”還是“分權(quán)”都是按照企業(yè)行政隸屬關系組織財政收入的體制癥結(jié)。

賈康認為，在“繳給誰”和“按照什么依據(jù)繳”的制度規(guī)范上，前所未有地形成了所有企業(yè)不論大小、不講經(jīng)濟性質(zhì)、不分行政級別，在稅法面前一律平等、一視同仁，“該繳國稅繳國稅，該繳地方稅繳地方稅”的真正公平競爭環(huán)境，提供了在激發(fā)微觀企業(yè)活力基礎上有利于培育長期行為的穩(wěn)定預期。

總的來說，被各界廣泛認同的是，1994年分稅制改革調(diào)整了政府與企業(yè)、中央與地方政府的財政關系，強調(diào)發(fā)揮中央與地方兩個積極性，形成了我國現(xiàn)有財政制度的基本框架。

營改增引領新一輪稅改

黨的十八大以來，營改增引領新一輪稅制改革。從2012年在上海開始試點，到2016年5月1日起在全國全面推開，營改增被認為是1994年分稅制改革以來最深刻的一次財稅改革，取得了非同尋常的成效。

在營改增試點之前，我國增值稅和營業(yè)稅并存，導致稅制復雜，重復征稅問題突出，制約了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在此背景下，營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲開始試點，進而全面推開。

2012年1月1日起，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。其后，又先后擴大了試點地區(qū)和試點行業(yè)。2016年5月1日起，營改增試點全面推開，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，2017年底，中國財政科學研究院發(fā)布的《“營改增試點改革”第三方評估報告》顯示，營改增試點改革統(tǒng)一了貨物和服務稅制，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)；降低了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)經(jīng)營活力；促進企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，規(guī)范和提高管理水平；拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，大多數(shù)企業(yè)認為營改增能消除增值稅鏈條內(nèi)外的重復征稅，降低企業(yè)的經(jīng)營成本并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理，以及促進專業(yè)化分工。還有一些企業(yè)認為，營改增提高了財務人員的賬務處理、發(fā)票管理、現(xiàn)金流控制、資產(chǎn)清算的能力，增強了企業(yè)的納稅意識。

當前，增值稅改革仍是進行時。從2017年開始到2019年，三年之間，增值稅進行了三次調(diào)整：

2017年7月增值稅稅率四檔并三檔，取消13%這一檔稅率；

2018年5月起將17%稅率下降到16%，11%稅率下降到10%；

2019年4月起將制造業(yè)等行業(yè)16%稅率大幅降到13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%稅率進一步下降到9%。

稅務總局公布的數(shù)據(jù)顯示，今年4至6月，已實現(xiàn)整體凈減稅3185億元，全國共有940萬戶增值稅一般納稅人實現(xiàn)減稅。減稅降費進一步降低了企業(yè)的稅費成本，鞏固了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本成效，直接提升了企業(yè)盈利水平。

個稅改革取得歷史性突破

2018年10月1日和2019年1月1日，我國分兩步實施了歷史上覆蓋面最廣、力度最大、以減稅為主題的個人所得稅改革。

記者注意到，此次個稅改革廣泛公開征求意見讓人民群眾真切感受到改革誠意。全國人大常委會將《個人所得稅法修正案（草案）》向社會歷時一個月公開征求意見，收集意見建議13萬多條，成為迄今為止我國立法史上公開征集意見最多的一部法律草案。

這次改革首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等4項主要勞動性所得納入綜合所得征稅范圍，實行統(tǒng)一的7級超額累進稅率并按年計稅，促進了相同收入勞動者的橫向公平。

此外，增加子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款、住房租金、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等6個與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除，一些項目允許夫妻或兄弟姐妹進行共同扣除，滿足了不同人群的個性化扣除需求。

上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院院長胡怡建曾撰文評價：“這次由分類征稅向綜合征稅模式轉(zhuǎn)變，作為個稅改革最為重要的制度性突破，在個稅改革史上無疑具有歷史性意義。”

李旭紅在接受記者采訪時表示，在建立現(xiàn)代稅制階段，我國完成了個人所得稅法的第七次修訂，這是稅制改革史上的一次歷史性突破。

李旭紅認為，個稅改革的一個亮點是由分類計征轉(zhuǎn)為分類與綜合相結(jié)合的模式，模式的轉(zhuǎn)變本質(zhì)上是解決勞動征稅與資本利得征稅的問題。稅收用綜合所得的方式解決勞動征稅問題，降低了大量中低收入人群稅負。

今年上半年，個人所得稅兩步稅改因素疊加累計新增減稅3077億元，人均累計減稅1340.5元，累計1.15億人無須再繳納工薪所得個人所得稅。受提高費用扣除標準、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和實施專項附加扣除“兩步改革”疊加影響，個人所得稅比去年同期下降30.6%，是降幅最大的稅種。同時，個稅改革“紅包”直接增加了居民收入，提升居民消費能力。

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