編者按：“一帶一路”倡議自提出以來，正從共識走向行動。在此過程中，“一帶一路”為世界、為中國、為企業，都帶來了新的機遇。于世界而言，是促進經濟再平衡、增添發展新動力、走出治理困境的新機遇；于我國而言，是延伸發展機遇期、拓展發展空間、加深人文交流的新機遇；于企業而言，是對接更廣市場和多元資本的新機遇。從今日起，本報推出“‘一帶一路’·新機遇”專欄，敬請讀者關注。
稅收協定，常被形容為企業“走出去”的“護身符”。《經濟參考報》記者從國家稅務總局獲悉，截至2017年4月底，我國與116個國家和地區建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協定、安排和協議已達106個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了世界上第三大協定網絡，覆蓋了中國主要對外投資目的地。三年來，通過開展雙邊協商累計消除國際重復征稅達131.8億元。專家指出，稅收協定的有力執行，一方面助推了我國企業更好地“走出去”；另一方面，也有利于吸引“一帶一路”沿線國家的企業“走進來”，享受同等相關稅收優惠政策。
困擾 稅收歧視和爭議妨礙企業“走出去”
伴隨越來越多的中國企業“走出去”，我國企業在境外遭遇的各類稅收風險也不斷增加。有統計顯示，稅收歧視、稅收爭議等問題給我國“走出去”企業每年帶來的損失或高達數百億元。
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福建漳州的旗濱玻璃有限公司總經理曹雨昌告訴記者，作為國內平板玻璃產業的龍頭企業，該公司乘著“一帶一路”的東風，增資11.7億元在馬來西亞建設兩條玻璃生產線，預計年平均利潤總額可達1.5億元。
“公司在海外投資時遇到了很多變數，在當地要繳一個匯出利息的預提所得稅，讓我們覺得很奇怪，怎么和之前了解到的政策不一樣呢？”曹雨昌說，公司在海外投資前，已對當地原材料成本、市場前景、國際營銷和物流等方面做了較為深入的研究，但在當地稅收政策方面仍存在不少盲區，項目落地過程中還是遇到不少問題。曹雨昌的話道出了大多數“走出去”企業的心聲。
后來經中國稅務部門和對方磋商，在雙邊稅收協定上又簽訂了補充條款，根據這個條款，該公司累計減免稅款3400萬元。
旗濱玻璃只是諸多企業“走出去”過程中遭遇稅收阻礙的案例之一。事實上，業內專家指出，企業“走出去”過程中每一步都涉及稅收問題，走出去方式包括境外股權投資、境外資產收購、工程承包等。境外股權投資方式涉及所得稅問題，買設備有出口退稅的問題，實物還有增值稅的問題。
記者了解到，近年來，我國企業在跨國經營中遇到的稅收問題趨向多樣化、復雜化和專業化。比如，很多企業特別是中小企業，對國外稅收制度缺乏系統了解，在不知不覺中被執行東道國稅法，蒙受不必要的經濟損失；或是境外經營發生稅收爭議時往往不知道利用稅收協定待遇、政府之間雙邊磋商機制等手段維護自身的稅收權益。尤其是“一帶一路”沿線國家，一方面是企業自身了解不足，無法合理判斷并有效控制“走出去”稅收風險，另一方面，也是因為很多“一帶一路”沿線國家的稅制還不完善。
護航 百余協定織就全球第三大協定網絡
稅收協定，常被形容為企業“走出去”的“護身符”。稅收協定是有關協調處理跨國跨境稅收問題的國際條約，可以有效消除東道國和我國之間的雙重征稅，降低走出去企業的整體稅收成本。由于稅收協定高于國內法，不受東道國國內稅法變動的影響，能夠為“走出去”企業提供比較確定的稅收環境。此外，稅收協定稅率往往低于東道國的國內法稅率，還可以通過協定項下的相互協商機制，幫助企業妥善解決境外稅務爭議。
來自國家稅務總局的最新數據顯示，“一帶一路”倡議發起以來，我國稅收協定談簽進程“大提速”，截至2017年4月底，我國與116個國家和地區建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協定、安排和協議已達106個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了世界上第三大協定網絡，覆蓋了中國主要對外投資目的地。
據統計，2016年，僅稅收協定利息條款就為我國金融機構減免境外稅收278億元，有力支持了“資金融通”，協定的雙向互惠也為境外納稅人在我國減免稅收280億元。三年來，通過開展雙邊協商累計消除國際重復征稅達131.8億元。
上海財經大學教授胡怡建指出，通過用好稅收協定，為企業明確征稅稅率、東道國對利潤征稅門檻、母國抵免規定、跨境涉稅爭議解決方法。這無疑給納稅人大大提高了稅收確定性，納稅人只需執行稅收協定規定的內容，不必再擔心東道國的稅收政策什么時候變、怎么變。心里有數，前路光明，企業才有信心走下去。
“有時候‘走出去’企業對我國簽訂的稅收協定不熟悉，不能有效運用協定中的‘非歧視待遇’和‘相互磋商程序’等條款來維護自身合法利益，這就需要稅務部門及時給企業以指引。”美國斯坦福大學高級訪問學者、西南財經大學教授湯繼強告訴記者。
共贏 吸引“一帶一路”沿線國家企業“走進來”
盡管已經有了日益完善的國際稅收協定網，不過，“稅收信息不對等”成為困擾企業海外發展的最大瓶頸。穩定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環境，是跨境經營納稅人普遍關心的稅收問題。而稅收協定的簽署，可為締約雙方跨境經營納稅人提供可靠的稅收預期。
廣東東莞華堅集團是國內較早赴埃塞俄比亞投資設廠的鞋業集團。此前，該集團也差點吃了“稅收信息不對等”的虧。當時，埃塞俄比亞稅務部門擬按10%稅率對其在該國企業所得股息征稅，得知這一消息后，東莞市國稅局立即協助華堅集團向埃塞俄比亞財政部門遞交申訴信。“根據中埃稅收協定，應按5%的稅率征收股息稅。”經多番溝通，最終埃塞俄比亞財政部回函承認中埃協定的有效性，華堅集團減免稅款30萬美元。這一成功案例不僅為華堅集團降低了稅務成本，而且為中國企業在埃塞俄比亞申請稅收優惠提供了借鑒。
國家稅務總局國際稅務司負責人介紹說：“以往，缺乏對境外稅收信息的了解是制約企業‘走出去’的一個主要瓶頸。為此，從2015年開始，稅務總局組織各地稅務機關開展國別稅收信息研究工作，覆蓋‘一帶一路’沿線國家和我國企業主要投資目的國在內的95個國家和地區。截至目前已發布59個國家（地區）投資稅收指南，‘走出去’企業有了應對境外稅收問題的‘大辭典’。”
而稅收協定的有力執行，一方面助推了我國企業更好地“走出去”。另一方面，也有利于吸引“一帶一路”沿線國家的企業“走進來”，他們可以同等享受相關稅收優惠政策。
一家設立在我國山東省的中外合資制藥企業就是“引進來”企業享受稅收協定優惠的代表。該企業依據中外簽署的稅收協定及兩國國內法有關規定提出雙邊預約定價安排申請，希望得到未來年度生產經營的稅收確定性。經過中外雙方稅務主管當局相互協商，就企業未來年度關聯交易的定價原則和計算方法達成一致意見，并為企業消除國際重復征稅1000多萬元。得到稅收確定性后，企業投資信心大增，將于近期追加投資1.5億元用于新項目建設，最大限度減少能源消耗、廢水生產和廢氣排放。
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